Операционный бюджет и особенности его разработки

I. При разработке операционного бюджета в первую очередь формируется бюджет продаж, который рассматривается в качестве основополагающего при определении ожидаемых денежных поступлений.



Именно этот бюджет обосновывается при учёте маркетинговых мероприятий. При разработке бюджета продаж необходимо правильно определить цену на продукцию и количество товара. Объём продаж



можно рассчитать, используя следующие методы, среди которых основным являются:

– метод экстраполяции;

– метод экспертных оценок;

– эконометрические методы.

На первом этапе формируется бюджет продаж в натуральном выражении, затем определяется размер денежных поступлений от этих продаж. Произведённая продукция может быть продана за наличный



расчёт либо в кредит. При продаже за наличный расчёт денежные средства поступают на счёт предприятия в момент реализации. Продажа в кредит влечёт за собой дебиторскую задолженность, которая в



конечном счёте инкассируется и превращается в наличные.

Для расчёта бюджета продаж в денежном выражении используется коэффициент инкассации, показывающий, какая часть отгруженной продукции будет оплачена сразу, в месяц отгрузки, во второй месяц и



т.д. с учётом безнадёжных долгов.

С учётом ожидаемых денежных поступлений составляется график поступления денежных средств от продаж. Данный график необходим для составления в дальнейшем бюджета денежных средств.

II. После составления бюджета продаж составляется производственный бюджет – план производства продукции. При разработке данного бюджета необходимо знать и выделять типы производств,



различающиеся по длительности производственного цикла, по номенклатуре продукции, методам организации производства, обусловленные особенностями технологического процесса. В качестве исходных



данных для составления производственного бюджета используются показатели бюджета продаж, заказы на поставку, размеры запасов, имеющиеся производственные мощности.

Поскольку прогнозируемый объём продаж в планируемом периоде может колебаться в зависимости от воздействия ряда факторов (например, от сезонности), то на этапе разработки производственного



бюджета необходимо ориентироваться на стратегию использования ресурсов организации для реализации необходимого уровня продаж.

К перечню основных типов данной стратегии относят:

1. Стратегию преследования.

2. Стратегию сглаживания.

3. Субподряд.

4. Комбинированную стратегию.

1. Стратегия преследования.

Объём производства готовой продукции равен объёму продаж. Запасы готовой продукции сводятся к минимуму.

2. Стратегия сглаживания.

Объём производства всегда постоянен и соответствует среднегодовому объёму продаж. Когда спрос ниже объёмов производства, организация увеличивает запасы, а когда спрос превышает предложение –



распродаёт запасы.

3. Субподряд.

Объём производства готовой продукции постоянен и соответствует среднегодовому объёму продаж. В периоды повышения спроса дополнительное изготовление узлов заказывается у других организаций. В



западной практике эта стратегия предполагает отказ от собственного производства некоторых изделий и переход на закупку у сторонних организаций. Данная процедура носит название «аутсорсинга».

4. Комбинированная стратегия.

Сочетает три вышеперечисленные стратегии. Её цель – минимизация затрат.

Производственный бюджет включает в себя следующие показатели:

– планируемый объем продаж в натуральном выражении;

– плановые остатки готовой продукции на конец периода;

– остатки готовой продукции на начало периода;

– объём выпуска готовой продукции.

III. После разработки производственного бюджета формируется бюджет прямых затрат на материалы. Необходимо учитывать, что материалы делятся на основные и вспомогательные. Вспомогательные



затраты делятся на относящиеся к косвенным, общепроизводственным расходом и относящиеся к постоянным общехозяйственным расходам. Вспомогательные материалы, относящиеся к общехозяйственным



расходам, включаются в бюджет управленческих расходов. Вспомогательные материалы, относящиеся к общекоммерческим расходам, включаются в бюджет общекоммерческих расходов.

IV. После расчёта бюджета прямых затрат на оплату труда формируется бюджет накладных расходов, которые включают расходы на организацию, обслуживание и управление производством.



Общепроизводственные расходы делятся на расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общехозяйственные расходы на управление.

V. После этого составляются бюджеты производственных запасов, необходимые для обеспечения производства продукции заданного объема в нужные сроки. Бюджет производственных запасов



составляется в денежном выражении и содержит плановые показатели по запасам готовой продукции, незавершённого производства и материалов.

Бюджет производственных запасов необходим для формирования двух плановых документов:

1. Бюджета доходов и расходов в части подготовки данных о себестоимости реализуемой продукции.

2. Прогноза баланса в части подготовки данных о состоянии запасов готовой продукции, незавершённого производства и материалов на конец планового периода.

VI. Следующим этапом осуществляется разработка бюджета коммерческих расходов.

VII. Бюджет управленческих расходов.

Состоит из расходных статей на управление коммерческой организацией. В составе этого бюджета учитывают налоги и сборы, платежи и непроизводственные расходы.

VIII. Бюджет доходов и расходов.

Составление данного бюджета является выходной формой операционного бюджета. В данном документе рассчитываются:

• планируемый объём продаж;

• себестоимость реализуемой продукции;

• коммерческие и управленческие расходы;

• расходы финансового характера;

• налоги (планируемая величина).

Большая часть исходных данных для разработки данного бюджета берётся из других операционных бюджетов.

Бюджет доходов и расходов рекомендуется составлять в двух вариантах:

1. Сводный бюджет в целом по организации.

2. Развёрнутый бюджет в разрезе доходности отдельных видов продукции.

Перейти к разделам: Лекция 8

Лекции:

Конспекты лекций: